В условиях современной экономики коммерческие банки становятся важным элементом рыночной инфраструктуры. Они создаются и функционируют в форме товариществ с ограниченной ответственностью или аукционных обществ. Их деятельность возможна только при условии получения собственной прибыли, что существенно меняет характер отношений предприятий и банков, содержание предоставляемых услуг, порядок кредитования. Взаимоотношения предприятий и банков теперь строятся с учётом взаимных интересов и должны приносить пользу обеим сторонам. Они возникают по поводу расчётно-кассового и кредитного обслуживания предприятий, а также в связи с появлением новых услуг, характерных для рыночной экономики.

Любое предприятие совершает денежные расчет и как продавец, и как покупатель, а также:

– с рабочими и служащими;

– с бюджетом, внебюджетными фондами;

– с банком и т.д.

Расчеты осуществляются:

Наличными деньгами.

Указанием ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-У установлен предельный размер расчета наличными деньгами по одной сделке в сумме 6000 руб.

Безналичный расчет осуществляется посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов банках, посредством корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

Отношения между банками и клиентами носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям). Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами.

Кроме расчетных счетов в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (аккредитивы и чековые книжки).

Проведение кассово-расчетных операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность объединений (предприятий). Банк контролирует предприятия и в части соблюдения ими установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов предприятий с госбюджетом по налогам, сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п.

Поскольку денежные средства выступают в качестве посредника во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Расчетный счет - это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Расчетный счет является основным счетом организации, через который без ограничений осуществляются все денежные расчеты. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено.

Расчетные счета могут быть открыты любому юридическому лицу независимо от формы собственности. Для открытия расчетного счета в банк необходимо предоставить следующие документы: заявление об открытии счета; нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации; справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции; нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации; копию справки о присвоении организации статистических кодов.

При открытии расчетного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражается перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон, и др. До подписания договора организация должна ознакомиться с тарифом комиссионных вознаграждений за оказываемые банком услуги.

В договоре банковского счета указывается номер открытого расчетного счета, а также приводятся платежные реквизиты банка для осуществления безналичных расчетов. В настоящее время номера расчетных счетов организаций и корреспондентских счетов состоят из 20 цифр.

Корреспондентский счет - это банковский счет, отражающий расчеты, произведенные банком по поручению и за счет другого банка на основе заключенного корреспондентского договора.

Информация об открытии счетов в банках должна быть в обязательном порядке доведена до сведения налоговых органов. Это требование является обязательным как для вновь зарегистрированных организаций, так и действующих организаций. Банки после открытия организации расчетного, текущего, ссудного, депозитного, валютного и иного счета направляют налоговому органу извещение об открытии счета организации-налогоплательщику. Налоговые органы не позднее следующего рабочего дня направляют в банк информационное письмо установленной формы о получении извещения об открытии счета. Операции по снятию или перечислению денежных средств со счета производятся банком только после получения указанного письма.

В свою очередь, организация в течение 10 дней после открытия счета также обязана известить свою налоговую инспекцию. За невыполнение данного требования к организации может быть применен штраф в соответствии со статьей 118 НК РФ в размере 5000 рублей.

Денежные средства могут зачисляться на расчетный счет организации от покупателей продукции, работ, услуг; от дебиторов в погашение задолженности; в виде банковского кредита; в виде денежного займа и т.п., а также при сдаче денежной наличности из кассы организации.

Наличные деньги из кассы банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению - письменному приказу владельца счета.

Кредитная организация осуществляет списание денежных средств по распоряжению владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством. В бесспорном порядке банк может списать денежные средства по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки. При недостаточности денежных средств для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

Наличные деньги с расчетного счета предприятия на оплату труда, пособий по листкам нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов банк выдает на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековую книжку в обслуживающем его учреждении банка. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы и т.д.). Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления, хотя и оговоренные, в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т. е. их соответствия образцам.

Все операции по списанию денежных средств с расчетного счета банк проводит с согласия владельца или на основании его приказов (документов установленной формы) в календарной последовательности возникновения обязательств.

При этом денежные средства списываются со счета на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 ноября 2002 г. № 2-П, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между ЦБ РФ или кредитными организациями и их клиентами. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа:

распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;


распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (ОКУД) ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»).

Для открытия специального счета в кредитную организацию необходимо предоставить следующие документы:

заявление об открытии счета;


нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;


справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции;


нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации;


копию справки о присвоении организации статистических кодов.

Важнейшая особенность отношений предприятий с коммерческими банками — их договорный характер. Инициатива заключения договоров исходит от предприятия. Оно самостоятельно выбирает банк для своего расчётно-кассового и кредитного обслуживания. Если предприятие находится по месту нахождения банка, то банк обязан открыть счёт предприятию. В ином случае, требуется согласие банка. Однако при открытии счетов, Предназначенных исключительно для хранения денежных средств, а не для расчётов, предприятие свободно в выборе банка и может иметь вклады в одном или нескольких банках. Такой порядок даёт предприятию возможность, ориентируясь на собственные интересы, выбрать банк, где организованно выполняются операции, выше культура обслуживания, шире перечень предоставляемых услуг.

Для расчётного обслуживания предприятие заключает с банком договор банковского счёта, что является необходимым для реализации безналичных расчётов. В соответствии с договором банк открывает предприятию как клиенту расчётный и другие счета, зачисляет на них денежные средства, поступающие как от предприятия, так и предприятию, списывает соответствующие суммы со счёта предприятия по его поручению на счета поставщиков, кредиторов, соответствующих бюджетных и внебюджетных фондов. Банк обязуется принимать от предприятия-клиента и выдавать ему или по его поручению наличные деньги, выплачивать проценты за хранение денег на счетах.

Основной счёт предприятия как юридического лица — расчётный счёт. Предприятие вправе открыть только один расчётный счёт либо по месту нахождения (регистрации), либо в другом банке. На расчётный счёт зачисляется выручка от реализации продукции, по нему осуществляются расчёты по обязательствам предприятия. Другие счета — текущий, ссудный, валютный — можно открывать в любом количестве в различных банках. Для открытия валютных счетов предприятиям банки должны иметь соответствующую лицензию.

Расчётный субсчёт открывается предприятием, имеющим вне места своего нахождения отдельные структурные звенья. По месту их нахождения в банках счета открываются на имя предприятия. Поскольку расчетный субсчёт имеет подсобное значение, на нём аккумулируется выручка, поступающая от структурного звена, для последующего перечисления на основной расчётный счёт предприятия.

Текущие счета открываются филиалам, отделениям и другим нехозрасчётным подразделениям предприятия. По ним производятся ограниченные расчётные операции, в основном связанные с оплатой труда и административно-хозяйственными расходами. При открытии в банке текущего валютного счёта автоматически открывается транзитный валютный счёт, на который поступают валютные перечисления от внешне экономической деятельности предприятия. После продажи части валютной выручки остаток валютных средств перечисляется на текущий счёт. В процессе расчётно-кассового обслуживания между предприятием и банком складываются определённые финансовые отношения, сопровождающиеся движением денежных средств и затрагивающие формирование доходов банка и предприятия.

Многие банки взимают плату за оформление счетов клиентов и проведение денежных и кассовых операций, чтобы возместить расходы по их проведению. Другие банки для привлечения клиентуры открывают счета бесплатно. В то же время каждый банк за хранение у него денежных средств выплачивает в пользу последних определённую плату, исключение составляет транзитный валютный счёт.

Размер платы устанавливается по взаимному соглашению, если речь идёт о расчетном счёте. На срочные депозитные счета предприятие помещает временно свободные денежные средства на условиях банка, который устанавливает проценты по вкладам в зависимости от сроков хранения денег.

Расходы предприятия по оплате услуг банка включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), доходы, полученные от хранения средств на счетах банков. В том числе и курсовые разницы по валютным счетам, учитываются в составе банковской прибыли предприятия как внереализационные доходы.

Расчёты между предприятиями, предприятиями и бюджетом и другие безналичные расчёты осуществляются в установленных формах. Банки не в праве контролировать это и препятствовать осуществлению расчётов. Однако на них возложена определённая ответственность за соблюдение правил расчетной дисциплины. Она установлена нормативными актами Национального Банка Украины и определяется договорами между предприятием и коммерческим банком. За несвоевременное (неправильное) списание средств со счёта предприятия, а также за несвоевременное и неправильное зачисление средств, поступивших предприятию, оно в праве требовать от банка уплатить штраф в свою пользу в размере 0,5% этих сумм за каждый день задержки, если другие или дополнительные формы ответственности не предусмотрены в договоре банка и предприятия.

Ответственность предприятий перед банками устанавливается в договорах банковского счёта и вклада, Кредитных договорах. Она принимает, например, форму повышенных процентов, уплачиваемых банку за нарушение сроков возврата кредита.

Перечислим основные виды платежных документов.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета обслуживающему его банку, оформленное расчетным документов, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Банками могут открывать следующие виды аккредитивов:

– покрытые (депонированные) и непокрытые (негарантированные);

– отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

Чек – письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму.

Различают денежные и расчетные чеки.

Денежные чеки применяются для выплаты наличных денег в банке, например, на заработную плату, хозяйственные нужды и т.д.

Расчетные чеки используются для безналичных расчетов, они представляют собой ничем не обусловленный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).

Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары и услуги с отсрочкой платежа на основе специального документа – векселя.

Вексель – это обусловленное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право при наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы. Закон различает два вида векселей: просты и переводные.

Простой вексель (соло-вексель) – документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю средств или его приказу.

2. СОСТАВ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ГОСБЮДЖЕТА РОССИИ

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями (объединениями), организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой - выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.

Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых обществом экономических задач. В нашей стране, где собственником преобладающей массы средств производства до недавнего времени выступало государство, доходы бюджета базировались в основном на денежных накоплениях государственных предприятий. Система взимания платежей в период 1930-1990 гг. отличалась тем, что носила ярко выраженный фискальный характер, была жестко централизованной, строилась на использовании индивидуальных ставок. Эти черты отражали административно-командный подход к мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государства, свидетельствовали о стремлении центра сосредоточить в своих руках максимально возможную величину денежных средств.

Особенно ярко названные черты проявились в платежах из прибыли, вносимых государственными предприятиями на основе индивидуальных ставок, приспосабливаемых отраслевыми органами управления к конкретным результатам хозяйствования. Даже введение нормативных платежей из прибыли (платы за производственные фонды, трудовые ресурсы и др.) не смогло изменить систему изъятия в целом - она продолжала ориентироваться на индивидуальные результаты хозяйствования отдельных предприятий. Отсутствие объективных критериев, в соответствии с которыми обоснованно определялась бы доля участия каждого субъекта хозяйствования в формировании бюджетного фонда страны, приводило к подрыву финансовой самостоятельности предприятий, пренебрежению их экономическими интересами.

Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования экономических методов руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет обусловила коренное изменение системы доходных поступлений - она стала строиться на базе налоговых платежей; взаимоотношения предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу, регулируемую законом.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловленны и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями - фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образует налоговую систему страны.

Сегодня налоговая система призвана реально влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и одновременно служить барьером на пути социального обнищания низкооплачиваемых слоев населения. К числу наиболее важных принципов, которые должны быть реализованы в налоговой системе, относятся: разумное сочетание прямых и косвенных налогов; использование разнообразных их видов, позволяющее учесть как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы. В период обострения кризисной ситуации в экономике лучше иметь много источников пополнения бюджета со сравнительно низкими ставками и широкой налогооблагаемой базой, чем один-два вида поступлений с высокими ставками изъятия; универсализация налогообложения, обеспечивающая, во-первых, одинаковые для всех плательщиков требования к эффективности хозяйствования, не зависящие от видов собственности, организационно-правовых форм хозяйствования и т.д., а во-вторых, одинаковый подход к исчислению величины налога вне зависимости от источника полученного дохода, сферы хозяйствования, отрасли экономики; однократность обложения, состоящая в том, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период; фискальный эффект даже в условиях падения производства. Использование в единой системе разнообразных по объектам обложения и методам исчисления прямых и косвенных налогов позволяет государству полнее реализовать на практике обе функции налогов - и фискальную, и экономическую: под налоговым воздействием оказываются и имущество предприятий, создающее материально-техническую основу их деятельности; и потребляемые в производстве разные виды ресурсов, и рабочая сила, и получаемый доход.

В соответствии со ст. 39 БК доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.

К неналоговым доходам относятся:

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

иные неналоговые доходы.

По ст. 50 БК РФ к налоговым доходам федерального бюджета относятся:

федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации;

таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;

государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации.

доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, — после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме;

Части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.

В доходах федерального бюджета, помимо перечисленных в пункте 1 настоящей статьи, также учитываются:

прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — по нормативам, установленным федеральными законами;

доходы от внешнеэкономической деятельности.

Согласно ФЗ «О государственном бюджете на 2004 год» доходы федерального бюджета, поступающие в 2004 году, формируются за счет:

доходов от уплаты федеральных налогов и сборов — в соответствии с нормативами отчислений;

Единого сельскохозяйственного налога — по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;

Дивидендов по акциям, находящимся в федеральной собственности, — в размере 100 процентов доходов;

доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и расположенного на территории Российской Федерации, — в размере 100 процентов доходов;

доходов от сдачи в аренду иностранным государствам вооружения и военной техники, находящихся в федеральной собственности, — в размере, установленном законом;

консульского сбора, взимаемого на территории Российской Федерации, — в размере 100 процентов доходов;

платы за выдаваемые паспорта, в том числе заграничные, документы о приглашении в Российскую Федерацию лиц из других государств, визы и вид на жительство в Российской Федерации иностранным гражданам и лицам без гражданства — в размере 100 процентов доходов;

платы за предоставление информации по единому государственному реестру налогоплательщиков — в размере 100 процентов доходов;

платы за предоставление сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц и едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, — в размере 100 процентов доходов;

пробирной платы (пробирного сбора), включая плату за сертификацию драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них;

платы за заимствование материальных ценностей из государственного материального резерва и прочих доходов от операций с государственным материальным резервом — в размере 100 процентов доходов;

платы за услуги (работы), оказываемые Государственным учреждением по формированию Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, хранению, отпуску и использованию драгоценных металлов и драгоценных камней при Министерстве финансов Российской Федерации (Гохран России) при осуществлении операций с ценностями из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, — в размере 100 процентов доходов;

прибыли Центрального банка Российской Федерации;

Патентных пошлин и регистрационных сборов за официальную регистрацию программ для ЭВМ, баз данных и топологий интегральных микросхем, — в размере 100 процентов доходов;

доходов от деятельности совместного предприятия «Вьетсовпетро» — в соответствии с законодательством Российской Федерации;

части прибыли федеральных государственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

доходов от реализации имущества государственных унитарных предприятий, учреждений и военного имущества (за исключением доходов, по которым настоящим Федеральным законом установлен иной порядок использования) — в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

средств, поступающих от выдачи Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации сертификатов, паспортов бартерных сделок и от оказания им консультационных услуг, — в размере 100 процентов доходов;

Средств, возмещаемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, реализующими и производящими товары или услуги, Государственной инспекции по торговле, качеству товаров и защите прав потребителей Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации за проведение контрольных мероприятий, контрольных покупок и проведение экспертиз, испытаний (исследований) образцов товаров (продукции), — в размере 100 процентов доходов;

средств от распоряжения и реализации имущества, конфискованного на основании исполнительных листов судебных органов или актов иных органов, которым предоставлено право принимать решения об обращении взыскания на имущество, признанного в установленном порядке бесхозяйным, а также изъятого федеральными органами исполнительной власти в соответствии с их компетенцией, и иного имущества, обращенного в федеральную собственность по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации, — в размере 100 процентов доходов за вычетом затрат на распоряжение и реализацию указанным имуществом в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации;

Доходов, поступающих от уплаты платежей при пользовании недрами, и доходов от платы за геологическую информацию о недрах;

Платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям — в размере 100 процентов доходов;

доходов от эксплуатации и использования имущества федеральных автомобильных дорог — в размере 100 процентов доходов;

прочих поступлений от использования имущества, находящегося в федеральной собственности, а также поступлений от разрешенных видов деятельности федеральных учреждений, финансируемых из федерального бюджета (за исключением доходов, по которым настоящим Федеральным законом установлен иной порядок исполнения);

доходов от продажи нематериальных активов — в соответствии с законодательством Российской Федерации;

доходов от применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафов, компенсаций, возмещения ущерба, — в соответствии с законодательством Российской Федерации;

средств исполнительского сбора, взимаемого в процессе исполнительного производства, — в размере 80 процентов доходов;

доходов от внешнеэкономической деятельности — в размере 100 процентов доходов;

доходов от реализации на экспорт урановой продукции:

природного сырьевого компонента низкообогащенного урана, возвращаемого Российской Федерации в результате исполнения обязательств Российской Федерацией в области разоружения и контроля над вооружениями, — в размере 100 процентов доходов;

высокообогащенного урана, поставляемого в рамках исполнения Российской Федерацией международных договоров о научно-техническом сотрудничестве в области мирного использования атомной энергии, — в размере 100 процентов доходов;

доходов от отпуска семян из Федерального фонда семян — в размере 100 процентов доходов;

Доходов от проведения товарных интервенций и реализации зерна из запасов Федерального интервенционного фонда сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия — в размере 100 процентов доходов;

Средств, полученных за выдачу лицензий, разрешений и сертификатов, предусмотренных Федеральным законом от 13 декабря 1996 года N 150-ФЗ «Об оружии», а также за продление срока их действия, — в размере 100 процентов доходов;

платы за отдельные виды услуг, оказываемых федеральными органами исполнительной власти;

доходов от оказания платных услуг, поступающих на счета Государственной фельдъегерской службы Российской Федерации и ее территориальных органов, — в размере 100 процентов доходов;

платы за услуги, предоставляемые на договорной основе подразделениями органов внутренних дел Министерства внутренних дел Российской Федерации по охране имущества юридических и физических лиц и предоставлению иных услуг, связанных с обеспечением охраны и безопасности граждан, — в размере 100 процентов доходов;

сумм денежных взысканий (штрафов), взыскиваемых за нарушение трудового законодательства Российской Федерации, — в размере 100 процентов поступлений;

средств, получаемых таможенными органами, являющимися владельцами складов временного хранения и таможенных складов, в счет возмещения затрат на хранение товаров, — в размере 100 процентов доходов;

средств, поступающих от Организации Объединенных Наций в счет возмещения затрат федерального бюджета, произведенных по решениям Правительства Российской Федерации в связи с предоставлением военного и гражданского персонала для участия в деятельности по поддержанию мира и безопасности, а также полученных в качестве компенсации за оказание Российской Федерацией помощи другим государствам при выполнении международных программ, проектов и операций по гуманитарному разминированию, — в размере 100 процентов доходов;

прочих налогов, сборов, пошлин и платежей, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В доходы федерального бюджета зачисляются средства:

поступающие от налогоплательщиков в счет погашения задолженности по состоянию на 1 января 2001 года по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов, пеням и штрафам за несвоевременную уплату указанного налога в части, зачислявшейся в Федеральный дорожный фонд Российской Федерации, а также доходы, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации являлись до 1 января 2001 года источниками формирования других федеральных целевых бюджетных фондов (за исключением 15 процентов сумм штрафов, налагаемых в административном порядке, зачислявшихся ранее в Государственный фонд борьбы с преступностью);

поступающие от налогоплательщиков в счет погашения задолженности, образовавшейся на 1 января 2002 года по платежам за пользование недрами, отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, акцизу на нефть и стабильный газовый конденсат, задолженности, образовавшейся на 1 января 2004 года по акцизу на природный газ, а также пени и штрафы за несвоевременную уплату указанных налогов по нормативам;

поступающие от налогоплательщиков в счет погашения задолженности, образовавшейся на 1 января 2002 года по единому социальному налогу, пеням и штрафам за несвоевременную уплату указанного налога в части, зачисляемой ранее в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;

Поступающие от налогоплательщиков в счет погашения задолженности, образовавшейся на 1 января 2001 года по страховым взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, пеням и штрафам за несвоевременную уплату указанных взносов, а также средства указанного Фонда, возвращаемые организациями в соответствии с ранее заключенными договорами (соглашениями);

целевого бюджетного фонда Министерства Российской Федерации по атомной энергии.

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления с учетом имеющихся финансовых возможностей вправе увеличивать нормативы финансовых затрат на оказание государственных, муниципальных услуг.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы.

Группировка расходов бюджетов на текущие и капитальные устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.

Средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и государственных или муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам, бюджетным ссудам и государственным или муниципальным гарантиям, отражаются в составе расходов бюджетов со знаком «минус».

По ст. 67 Капитальные расходы бюджетов — часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.

В составе капитальных расходов бюджетов может быть сформирован бюджет развития. Порядок и условия формирования бюджета развития определяются федеральным законом.

В ст. 68 определены текущие расходы бюджетов. Текущие расходы бюджетов — часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

В соответствии со ст. 69 предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:

ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

Трансфертов населению, включающих в себя:

Ассигнования на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

Ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

Ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

Бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств);

Субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации, государственным внебюджетным фондам;

кредитов и займов внутри страны за счет государственных внешних заимствований;

кредитов иностранным государствам;

средств на обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.

В ст. 84 определено расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета. Исключительно из федерального бюджета финансируются следующие функциональные виды расходов:

Обеспечение деятельности Президента Российской Федерации, Федерального Собрания Российской Федерации, Счетной палаты Российской Федерации, Центральной избирательной комиссии Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов, другие расходы на общегосударственное управление по перечню, определяемому при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

функционирование федеральной судебной системы;

осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах (финансовое обеспечение реализации межгосударственных соглашений и соглашений с международными финансовыми организациями, международного культурного, научного и информационного сотрудничества федеральных органов исполнительной власти, взносы Российской Федерации в международные организации, другие расходы в области международного сотрудничества, определяемые при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год);

национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;

фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

государственная поддержка атомной энергетики;

ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

исследование и использование космического пространства;

формирование федеральной собственности;

обслуживание и погашение государственного долга Российской Федерации;

компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств федерального бюджета;

пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;

проведение выборов и референдумов Российской Федерации;

федеральная инвестиционная программа;

обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней;

обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

финансовая поддержка субъектов Российской Федерации;

официальный статистический учет;

прочие расходы.

ЗАДАЧА 1

Предприятие имеет следующие показатели хозяйственно-финансовой деятельности за 1 кв. 2003 г.:

Наименование показателя, тыс. руб.	тыс. руб.
1. Выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов)
2. Себестоимость продукции
3. Прибыль от реализации имущества
4. Доходы от посреднической деятельности
5. Пени, штрафы полученные
6. Пени, штрафы уплаченные
Налог на доход от долевого участия. РЕШЕНИЕ 1. Прибыль от реализации продукции (Пр.п.), которая исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции без НДС и акцизов и себестоимостью продукции. Пр.п. = Вр.п. – С без НДС и акцизов Рассчитываем прибыль от реализации продукции: Пр.п. = 40 – 28 = 2 тыс. руб. 2. Балансовая прибыль Пб включает прибыль от реализации продукции (Пр.п.), прибыль от реализации имущества (Пр.им.), доходы по внереализационным операциям (Двн), уменьшенные на сумму расходов по ним (Рвн) Пб = Пр.п. + П р.им + Двн – Рвн = 2 + 3 + 3+ 2 -2 = 8 тыс. руб 3. Налогооблагаемая прибыль рассчитывается в соответствии с изменениями, указными во II части Налогового кодекса РФ (гл. 25). Она включает прибыль от реализации продукции, прибыль от реализации имущества, доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму дохода от долевого участия: Пн.обл. = Пр.п. +Пр.и. + Д вн – Д дол.уч. = 2+ 3 +3+ 2 — 2 – 2 = 6 тыс. руб. 4. Сумма налога на прибыль определяется путем умножения налогооблагаемой прибыли на ставку налога (24%): Нпр = (Пн.обл. х 24%) = (6 х 24%)/100% = 1,44 тыс.руб. Эта сумма распределяется так: – в Федеральный бюджет – 6% (Нпрф = (Пн.обл. х 6%) /100%) = 0,36 тыс. руб.); – в бюджеты субъектов РФ – 16% (Нпр. бюдж.суб. = (Пн.обл. х 16%) /100%) = 0,96 тыс. руб.); – в местные бюджеты – 2% Нпр. бюдж.суб. = (Пн.обл. х 2%) /100%) = 0,12 тыс. руб.); 5. Сумма налога на доход от долевого участия в деятельности другого предприятия определяется путем умножения этого дохода на ставку налога: Нд.уч. = (Д. д.уч. х 6%)/100% = (2 х 6%)/100% =0,12 тыс. руб. ЗАДАЧА 2 Страховая стоимость здания составляет 1000 тыс. руб. При пожаре здание пострадало на 30%. Страховой платеж внесен полностью до страхового случая. Определить размер страховой премии (Сп) и сумму возмещения страхового ущерба (У), если страховой тариф составляет 5%. РЕШЕНИЕ Размер страховой премии определяется по формуле: тыс. руб. где S – страховая стоимость здания; Т – страховой тариф. Сумма возмещения ущерба равна: тыс. руб. ЗАДАЧА 3 Вкладчик положил в банк, выплачивающий 40% в год, вклад 7000 руб. Какая сумма будет на счету вкладчика через 6 месяцев. РЕШЕНИЕ Сумма на счету вкладчика определяется по формуле: S = P x (1 + n x i) = 7000 х (1 + (6/12) х 0,4) = 11200 тыс. руб. где Р Оптимизация налогообложения предприятий Теоретические аспекты анализа товарооборота предприятий

Основным принципом и правовой основой взаимоотношений предприятий с коммерческими банками являются обычные ры­ночные отношения, т. е. они строятся на основе двухсторонних договоров и взаимной выгоды. Сближение интересов предприя­тий и коммерческих банков проявляется в том, что банки ведут свою деятельность, используя свободные ресурсы на расчетных и других счетах своих клиентов, а предприятия благодаря банков­ским кредитам могут иметь заемные источники денежных средств. Это позволяет им своевременно производить платежи, выполнять обязательства или использовать полученные средства для даль­нейшего развития. Поэтому предприятие выбирает устойчивый в финансовом отношении и представляющий широкий круг услуг банк, а банк - успешно развивающегося и финансово устойчи­вого клиента.

Предприятия в ходе финансово-хозяйственной деятельности, нуждаются в услугах банков как вследствие требований действую­щих законов, так и в силу экономической необходимости (заим­ствование недостающих в определенный момент денежных средств, размещение временно свободных денежных средств на депозит­ном счете в банке).

Таким образом, предприятию важно выбрать надежный банк и, согласно действующим правилам, оформить с ним соответ­ствующие взаимоотношения.

Открытие и ведение банковского счета. Любая хозяйственная деятельность не может нормально протекать без налаженной системы денежных расчетов, организатором и исполнителем кото­рой являются банки. Денежные расчеты могут совершаться как в наличной, так и в безналичной форме.

Использование наличных денег в расчетах имеет ограничен­ный характер. При расчетах с партнерами это превращается в весьма трудоемкий и неэффективный процесс, требующий доставки ог­ромной массы денег из кассы плательщика в кассу получателя. Поэтому преобладающей формой расчетов является безналичная. Платежи производятся путем перечисления (перевода) денег со счета плательщика на счет получателя в банковском учреждении. Такое перечисление производится в виде записей на счетах в бан­ках нa основании соответствующих платежных документов, офор­мляемых участниками хозяйственных операций.

В соответствии с законодательством Российской Федерации всe расчетные операции предприятий осуществляются с помощью банковских счетов. Среди них основным видом является расчетный счет. Он открывается предприятиям, работающим нa принципах коммерческого расчета, имеющим отдельный баланс, выступающим самостоятельным плательщиком всех причитаю­щихся с него налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Предприятие как владелец расчетного счета имеет право распоряжаться средствами нa счете, самостоятельно вступать в кредитные взаимоотношения с коммерческим банком. Оно об­ладает полной экономической самостоятельностью и юридической независимостью.

Предприятия могут открывать в коммерческих банках и другие счета в зависимости от характера банковских услуг. Это счета ссудные при получении кредитов согласно кредитным договорам, счета депозитные при размещении вклада на сумму полученного депо­зитного сертификата и с правом возврата этой суммы и дохода в размере договорных процентов.

Расчетный счет для осуществления расчетных операций пред­приятие открывает нa основании определенного набора докумен­тов. Необходимо заявление на открытие счета установленной формы (рис. 8.1). Потребуются нотариально заверенные копии устава, уч­редительного договора, решения о государственной регистрации, а также нотариально заверенная карточка (в двух экземплярах) с образцами подписей руководителя (первой), главного бухгалтера (второй) и оттиском печати предприятия. Нужна справка о поста­новке на учет в налоговой инспекции, пенсионном фонде, фонде обязательного медицинского страхования, фонде занятости и ста­тистическом органе.

Открытие расчетного счета завершается заключением между предприятием и КБ договора банковского счета. Его содержание, порядок заключения и ведения предусмотрены Гражданским ко­дексом РФ (гл. 45, ст. 845-860). Ha практике договор банковского счета зачастую заменяется договором нa расчетно-кассовое обслу­живание. В нем определяется порядок проведения кассового, рас­четного и кредитного обслуживания предприятия.

По договору банковского счета коммерческий банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет предприятия денеж­ные средства, выполнять его распоряжения о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других опе­раций no счету. При этом банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиенту беспрепят­ственно распоряжаться этими средствами. Но он нe в праве опре­делять и контролировать направление использования денежных средств предприятия, устанавливать другие не предусмотренные законом или договором ограничения его прав распоряжения де­нежными средствами no своему усмотрению.

Согласно договору, КБ может взимать или нe взимать плату за совершение операций no счету предприятия. Он может также вып­лачивать или нe выплачивать клиенту проценты за хранение средств нa счете. В договоре предусматриваются сроки операций no расчетному счету. Сюда относится зачисление поступивших на счет клиента денежных средств и выполнение распоряжений предпри­ятия о выдаче или перечислении со счета денежных средств. Уста­новлена очередность списания денежных средств со счета.

Договор устанавливает ответственность КБ за задержку зачис­ления и необоснованное списание денежных средств предприя­тия, за разглашение сведений, составляющик банковскую тайну. Предприятие вправе потребовать от банка полного возмещения при­чиненных убытков, а в случаях, предусмотренных законом, - и компенсации морального ущерба.

Договор может быть расторгнут сторонами в порядке, установ­ленном ст. 859 Гражданского кодекса РФ. По заявлению предпри­ятия это может быть сделано в любое время. Банк также вправе потребовать расторжения договора, если сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального раз­мера, предусмотренного договором, и если эта сумма не будет восстановлена предприятием в течение месяца со дня получения предупреждения. Расторжение банком договора возможно также, если отсутствуют операции no счету предприятия в течение года, если иное не предусмотрено договором.

Согласно банковскому законодательству, КБ обязан заключить договор на расчетно-кассовое обслуживание предприятия, обра­тившегося с таким предложением на условиях, объявленнык бан­ком для открытия расчетного счета в соответствии с требования­ми закона и установленными на этой основе банковскими прави­лами. При необоснованном уклонении банка от заключения дого­вора предприятие вправе предъявить ему требования, предусмот­ренные соответствующими статьями ГК РФ.

В подтверждение сумм, выданнык наличными, списанных со счета или зачисленных на счет предприятия, банк отчитывается перед предприятием выnиской из расчетного счета. Такая выписка содержит данные об остатке денежных средств на начало дня, номер и дату документа, подтверждающего операцию, код бан­ковской операции, сумму, проведенную no дебету или кредиту счета клиента, обороты no счету за дату выписки, остаток средств нa конец дня.

Выписки выдаются владельцу счета в порядке и сроки, указан­ные в карточках с образцами подписей и оттиска печати. Они оформляются подписью бухгалтера, ведущего счет, и штампом коммерческого банка - на каждом листе вьписки. Если выписки лицевых счетов изготовляются на компьютере, клиенту они выда­ются без подписей и штампов.

По суммам, проведенным пo кредиту счета (зачисление посту­пивших средств), к выпискам из лицевых счетов прилагаются ко­пии документов, на основании которых совершены записи no счету. Предприятие - владелец счета в течение 10 дней после получе­ния вьписки обязано сообщить коммерческому банку о суммах, ошибочно зачисленных на кредит или дебет счета. Если в указан­ный срок возражений нe поступило, совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

Обслуживание безналичных расчетов. Безналичные расчеты предприятий между собой производятся через обслуживающие их коммерческие банки. При заключении договоров (контрактов) о хозяйственных взаимоотношениях предприятия-партнеры самостоятельно выбирают (устанавливают) форму расчета. При этом банки нe несут ответственности за невыполнение сторонами договорных обязательств.

Ст. 962 ГК PФ допускает расчеты платежными поручениями, no аккредитиву, расчеты no инкассо, чеками, расчеты в иных формах, предусмотренных законом, и установленными в соответствии с ним банковскими правилами. Порядок применения и содержание форм безналичных расчетов конкретизируются в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации, издаваемом Центральным банком Российской Федерации.

Наиболее распространенной в настоящее время формой расчетов являются расчеты платежными nоручениями. Платежное поручение выписывает предприятие-плательщик для погашения задолженности поставщикам за товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, за нетоварные операции, пo платежам в бюджет и внебюджетные фонды и др. Документ содержит реквизиты плательщика и получателя средств, обслуживающих их банков и другие, необходимые для осуществления расчетной операции.

Предприятие-плательщик передает платежное поручение в свой коммерческий банк в трех экземплярах. Первый, заверенный подписями ответственных лиц и печатью клиента, остается в банке. Второй пересылается в банк получателя средств. Третий возвращается плательщику при выписке из расчетного счета. Схема документооборота при расчетах платежными поручениями показана на рис. 8.2.

Согласно схеме документооборот протекает в следующем порядке: 1) заключение договора-контракта; 2) отгрузка продукции; 3) представление платежного поручения на право списания КБ суммы платежа; 4) вьписка из расчетного счета о списании денежных средств; 5) платежное поручение на право зачисления платежа на расчетный счет получателя средств; 6) выписка из расчетного счета о зачислении платежа.

Аккредитивная форма расчетов в условиях рыночных отношений применяется, когда предприятия-поставщики переходят на международные стандарты определения момента реализации продукции с даты отгрузки, а не с даты поступления, зачисления платежа. Эта форма расчетов позволяет сблизить момент отгрузки с моментом платежа и содействует решению проблемы неплатежей. При ней у покупателя возникает право на открытие через свой банк (банк-эмитент) аккредитива на имя поставщика в его банке еще до отгрузки продукции. В договоре при применении аккредитивной формы расчетов отражаются все условия платежа, виды транспортно-отгрузочных, платежных и иных документов, против которых банк поставщика (банк-исполнитель) имеет право произвести платеж.

По характеру исполнения и обеспечения платежа аккредитивы бывают различных видов. Отзывный аккредитив означает, что плательщик имеет право отозвать, изменить условия или прекратить действие аккредитива. Безотзывный предполагает, что, согласно договору, аккредитив нe может быть отменен или изменен без согласия получателя средств. Если пользуются покрытым (депонированным) аккредитивом, то банк-эмитент с момента, когда он выставлен, перечисляет средства со счета плательщика банку-исполнителю. Последний зачисляет средства на счет получателя при представлении им соответствующих документов, указанных в условиях открытия аккредитива. Наконец, непокрытый (гарантированный) аккредитив означает, что перечисление денежных средств производится банком-эмитентом со счета плательщика после сообщения банком-исполнителем о выполнении условий аккредитива поставщиком.

Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов показана на рис. 8.3.

Движение документов на диаграмме пронумеровано. Оно протекает в следующем порядке: 1) заключение договора на поставку с указанием формы расчетов-аккредитивов; 2) заявление плательщика на открытие аккредитива (с указанием условий поставки и платежа; 3) выписка из расчетного счета покупателя об открытии аккредитива; 4) извещение банка поставщика об открытии аккредитива и его условиях; 5) сообщение поставщику условий аккредитива; б) отгрузка продукции по условиям договора; 7) представление поставщиком товарных и платежных документов на оплату за счет аккредитива; 8) извещение об использовании аккредитива; 9) выписка из расчетного счета о зачислении платежа; 10) выписка со счета аккредитива о его использовании (исполнении).

Расчеты no инкассо осуществляются платежными требованиями-поручениями. Они означают исполнение банком поручений клиентов по получению платежа. IIлатежное требование-поручение вьписывается поставщиком после выполнения им обязательств перед покупателем. Затем вместе с отгрузочными, транспортными документами оно пересылается непосредственно плательщику, минуя банк. Покупатель после проверки соответствия документов договорным обязательствам подписывает, заверяя печатью, платежное требование-поручение и передает документы в обслуживающий его коммерческий банк для оплаты.

Поставщик может передать платежные документы через свой банк с просьбой переслать их покупателю. В этом случае банк покупателя передает поступившие из банка поставщика документы плательщику для акцепта (согласия на оплату). Если в течение трех рабочих дней от плательщика не поступит полный или частичный отказ от акцепта, это признается как согласие на оплату. И банк плательщика имеет право нa списание денежных средств с расчетного счета покупателя для зачисления платежа на счет поставщика. Ответственность за обоснованность отказа от оплаты платежных требований-поручений (платежных требований) полностью несут плательщики. Банки нe участвуют в спорах клиентов по существу отказов от акцепта.

При отсутствии средств у плательщика акцептованные платежные требования-поручения помещаются коммерческим банком в картотеку № 2 к внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок». В дальнейшем оплата производится по мере поступления средств.

Коммерческий банк, принявший документы к пересылке и оплате, обязан проверить наличие всех реквизитов и идентичность их заполнения во всех экземплярах. За невыполнение этих требований банк несет ответственность.

Расчеты чеками производятся в случае поручения чекодателя плательщика произвести платеж чекодержателю указанной в чеке суммы. Чекодатель - лицо, вьписавшее чек, а чекодержатель - лицо, владеющее чеком. Для расчетов чеками предприятие-чекодатель подает в свой банк заявление на приобретение чековой книжки с указанием суммы и срока пользования. Банк выдает чековую книжку за счет денежных средств, имеющихся нa расчетном счете предприятия или за счет ссуды банка.

Чекодатель выписывает чек нa сумму платежа по мере расчетов с поставщиками за товары, услуги, выполненные работы. Сумма чека не должна превышать суммы лимита (предельной суммы), указанной на корешке чека. Получив чек, поставщик-чекодержатель проверяет обязательные реквизиты и нa корешке чека проставляет оттиск штампа и подпись ответственного лица. Этим свидетельствуется сумма произведенной сделки.

Чекодержатель сдает принятые чеки в свой банк при реестре с указанием банка-плательщика, номера его корреспондентского счета, номера счета чекодателя, суммы чека, номера и даты. Ha этом основании банк чекодателя списывает с расчетного счета плательщика, а банк чекодержателя зачисляет сумму чека на расчетный счет получателя. Эта форма расчетов пока не нашла широкого применения в России.

Если предприятие участвует во внешнеторговых операциях (экспорт-импорт) безналичные расчеты в иностранной валюте осуществляются в порядке, установленном Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 09.10.92 № 3615-1 и указаниями Центрального банка Российской Федерации, которыми руководствуются коммерческие банки и их клиенты. Применение форм безналичных международных расчетов (банковский пере­вод, инкассо, аккредитив) учитывает также соблюдение сторо­нами международных стандартов и межбанковских правил.

Кассовое обслуживание. Обслуживание предприятий, открыв­ших расчетный счет в коммерческом банке, предполагает прове­дение как безналичных, так и наличных денежнык расчетов через кассу банка. Кассовое обслуживание предприятий - это операции банка по зачислению денежной выручки нa счет предприятия и no выдаче наличных средств Ha различные цели (расчеты no зара­ботной плате, отпускам, командировочным и другие расходам), законодательно позволяющие расчеты наличными. Так, в соот­ветствии с указанием Центрального банка Российской Федера­ции (письмо от 20.09.1997

№ 525) установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (по одному платежу) в сумме 3 тыс. р., а для предприятий потребко­операции за приобретенные у юридическик лиц товары, сельхоз­продукты, сырье - в сумме 5 тыс. р.

Сдача на расчетный счет денежных средств наличными произ­водится предприятием нa основании объявления на взнос налич­ными (ф. № 042001). В нем указываются реквизиты предприятия, банка, а также сумма прописью, назначение взноса и подписи вносителя. Объявление состоит из трех частей: данные вносителя; квитанция для вносителя и ордер для банковских проводок no счетам. Объявление на взнос, ордер и квитанция заполняются пред­приятием - вносителем денег в один прием от руки чернилами или шариковой ручкой. Наименование владельца счета, банка, номер расчетного счета могут обозначаться штампами.

После проверки и регистрации документа и оприходования денег в кассу банк нa основании ордера зачисляет сумму нa рас­четный счет предприятия. После этого клиенту вручаются квитан­ция и ордер. По ордеру предприятие следит за сдачей денег в банк и правильностью произведенных коммерческим банком записей no счету вносителя. Ha основании квитанции, полученной вноси­телем денежных средств, главный бухгалтер предприятия выпи­сывает расходный кассовый ордер, который передается кассиру для записи в кассовую книгу.

Получение наличных средств в банке оформляется денежным чеком - именным или нa предъявителя. Для этой цели клиент получает в банке в момент открытия ему расчетного счета и в последующем no заявлению чековую книжку Ha 25 или 50 листов за определенную плату. Чеки из чековой книжки оформляются штампом банка с указанием нa каждом чеке номера счета пред­приятия, с которого он будет оплачиваться. Чек действителен в течение 10 дней со дня выписки. Никакик исправлений и помарок в чеке не допускается. Операционист коммерческого банка, при­нимая от клиента заполненный чек, тщательно проверяет пра­вильность его заполнения и условия, необходимые для вьполне­ния операций. Он устанавливает, имеется ли нa расчетном счете предприятия указанная в чеке сумма проверяет наличие штампа банка на чеке, идентичность номера представленного чека номе­ру, зафиксированному в карточке образцов подписей, а также подписи лиц предприятия и оттиск его печати.

Чек состоит из двух частей: корешка чека, который остается в чековой книжке, и самого чека, где содержится распоряжение «заплатите» (кому), сумма и целевое назначение расхода (на­пример: 40 - заработная плата, 46 - закупки сельхозпродуктов, 57 - хозяйственно-операционные расходы). При выдаче денеж­ных средств коммерческий банк заполняет в чеке свои реквизи­ты.

Предприятие, получив указанную в чеке сумму, оформляет приходный кассовый ордер за подписью главного бухгалтера, ко­торый передается кассиру для оприходования факта получения денег в кассовой книге. В корешке чека записывается тот же номер и сумма, что и в чеке, а также проставляются подписи руководи­теля и главного бухгалтера предприятия, фамилия и подпись по­лучателя. Ha обороте корешка чека главный букгалтер по мepe получения наличных денежных средств проставляет номер и дату выписываемого приходного кассового ордера, что свидетельству­ет о завершении операции.

Введение

Расчетно-кассовое обслуживание клиентов, включающее в себя открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц, является для банков очень важным и выгодным видом деятельности.

Прежде всего это связано с тем, что его осуществление, в совокупности с проведением операций по привлечению денежных средств физических и юридических лиц во вклады и размещением этих средств от имени и за счет банка, -- это тот критерий, по которому, согласно Федеральному Закону «О банках и банковской деятельности», банк отличается от небанковской кредитной организации.

Привлечение юридических и физических лиц на расчетно-кассовое обслуживание позволяет банкам установить с ними деловые связи так, что взаимоотношения по расчетно-кассовому обслуживанию в дальнейшем могут перерасти в другие, более тесные формы сотрудничества: кредитование, предоставление банковских гарантий, лизинг, факторинг, траст и т. д. Отношения, построенные таким образом, являются весьма прочными, так как банк и клиент хорошо знают и доверяют друг другу, а следовательно, становятся взаимозаинтересованными и взаимовыгодными партнерами.

Кроме того, расчетно-кассовое обслуживание клиентов выгодно для банков еще и тем, что оно способствует увеличению банковских ресурсов. В самом деле, остатки на банковских счетах клиентов, образующиеся при их расчетно-кассовом обслуживании, представляют собой не что иное, как заемные средства банка в виде вкладов до востребования. Причем данные заемные средства банк получает способом более легким и, как правило, более дешевым, по сравнению с поступлением заемных средств из других источников: вклады, депозиты, долговые ценные бумаги, межбанковские кредиты.

И наконец, средства, получаемые банком при расчетно-кассовом обслуживании клиентов, помогают ему поддерживать свою ликвидность, т. е. обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Узнать, как осуществляется работа банка по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов.

2. Узнать, в чем состоит назначение расчетного счета и каковы основные правила проведения операций по счету.

3. Узнать, какие существуют основные формы безналичных расчетов в Российской Федерации, достоинства и недостатки каждой из них.

4. Рассмотреть суть взаимоотношений банка и клиентов в процессе кассового обслуживания последних, каковы порядки приема наличных денег в кассу банка и их выдачи из нее.

Метод работы - анализ печатных изданий по данной теме.

Расчетно-кассовое обслуживание клиентов

Расчетные счета предприятий и организаций в банке, порядок их открытия и проведения операций

Для проведения безналичных расчетов организациями открываются расчетные счета.

Расчетные счета открываются юридическим лицам, осуществляющим коммерческую деятельность (независимо от форм собственности), а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся частной практикой. Организация может иметь несколько расчетных счетов в разных банках.

Для открытия расчетного счета клиент должен представить в банк:

свидетельство о государственной регистрации в качестве юридического лица либо в качестве индивидуального предпринимателя;

учредительные документы (для юридического лица) либо документ, удостоверяющий личность физического лица;

лицензии (патенты) на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию (регулированию путем выдачи патента);

карточку с образцами подписей и оттиском печати;

документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на расчетном счете;

*свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Открытие клиенту расчетного счета производится только в том случае, если банком получены все перечисленные документы, а также проведена идентификация клиента и заключен с ним договор банковского счета.

При открытии счета между банком и клиентом заключается договор банковского счета, по которому банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения последнего о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по нему.

Открытие расчетного счета завершается внесением соответствующей записи в книгу регистрации открытых счетов, которая должна быть сделана не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения с клиентом договора банковского счета.

В 2006 г. в Российской Федерации клиентам банков было открыто почти 370 млн расчетных счетов.

В Российской Федерации при заключении и исполнении договора банковского счета банки и другие кредитные организации обязаны соблюдать следующие правила:

Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет данного вида на объявленных банком условиях. Банк может отказать в открытии счета только в случае, если у него нет возможности принять на банковское обслуживание данного клиента. При необоснованном уклонении банка от заключения договора банковского счета клиент имеет право обратиться в суд с требованием о понуждении заключить договор (п. 4 ст. 445 ГК РФ). Банк, необоснованно уклоняющийся от заключения договора, должен возместить клиенту причиненные связанные с этим убытки.

Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или договором банковского счета, ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Ограничение прав клиента на распоряжение находящимися на счете денежными средствами допускается лишь при наложении на них ареста и приостановлении операций по счету, предусмотренных законодательством.

Банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, банковскими правилами и обычаями делового оборота (если договором банковского счета не предусмотрено иное).

Банк обязан зачислять поступившие на счет клиента и перечислять по его распоряжению денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа. Для зачисления средств на счет в договоре может быть предусмотрен более короткий срок. Для выдачи и перечисления средств со счета иные сроки могут быть установлены законодательством, банковскими правилами или договором. В случаях несвоевременного зачисления на счет поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного списания с него, а также невыполнении указаний клиента об их перечислении или выдаче со счета банк обязан уплатить на эту сумму проценты, рассчитанные исходя из действующей ставки рефинансирования.

В договоре банковского счета может быть предусмотрена возможность его кредитования, т.е. совершения банком платежей со счета, несмотря на отсутствие денежных средств. В этом случае считается, что банк предоставил клиенту кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа.

Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Исключение -- списание по решению суда и на основании банковского законодательства. Клиент может дать распоряжение банку о списании денежных средств со счета по требованию третьих лиц, в том числе связанному с исполнением клиентом своих обязательств перед этими лицами (так называемое безакцептное списание).

В Российской Федерации банкам не запрещается взимать плату с клиентов за услуги по совершению операций с денежными средствами, а также начислять проценты на остатки средств на счете. Допускается зачет денежных требований банка к клиенту, связанный с кредитованием счета и оплатой услуг банка, и требований клиента к банку об уплате процентов за пользование денежными средствами на счете. Все условия пользования счетом согласовываются сторонами и фиксируются, как уже отмечалось, в договоре банковского счета.

Договор банковского счета может быть расторгнут по заявлению клиента в любое время, а по требованию банка в следующих случаях:

1) сумма средств на счете является ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, и не была восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банком;

2) отсутствие операций по счету в течение года (если иное не предусмотрено договором).

Расторжение договора банковского счета служит основанием для закрытия счета клиента. Остаток средств на нем выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения письменного заявления клиента.

Клиенты самостоятельно выбирают банк, в котором открывают счет. Банк берет на себя обязанности по комплексному расчетно-кассовому обслуживанию: перечислению средств по распоряжению клиентов, выдаче денежных и расчетных чеков, предоставлению выписок о состоянии счета и проведенных операциях по нему, оказанию почтово-телеграфных услуг по пересылке расчетно-денежных документов, зачислению денег на счет, консультированию клиента и т.п. Банк обязуется обеспечить сохранность денег на счете, возвратить их по первому требованию клиента, гарантировать конфиденциальность информации об операциях по счету, т.е. соблюдать банковскую тайну.

Клиент обязуется: оформлять свои расчетные и платежные операции в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами, предоставлять банку в установленные сроки бухгалтерскую и статистическую отчетности и другие документы, необходимые для расчетно-кассового обслуживания, предварительно в письменной форме уведомить банк о намерении закрыть счет, извещать банк об изменении организационно-правовой формы, юридического адреса, почтовых реквизитов и т.п.

В отдельном разделе договора фиксируются финансовые взаимоотношения сторон: плата за открытие счета, комиссия за осуществление операций по счету и кассовое обслуживание и др., а также размер процентной ставки за остаток на расчетном счете (средний или минимальный), величина премий постоянным клиентам и т.п.

Банк несет ответственность за своевременное и правильное списание средств со счетов клиента, зачисление сумм на счет (в размере ставки рефинансирования), своевременное представление и достоверность выписок с расчетного счета, нарушение банковской тайны и др.

Клиент несет ответственность за достоверность документов, представленных для открытия счета и совершения операций по нему, своевременное представление кассовой заявки на получение денег, оплату банковских услуг, получение наличных денег, забронированных банком для клиентов.

За нарушение условий договора размер штрафов, пени и неустоек устанавливается по взаимной договоренности сторон с учетом действующих нормативных актов.

В договор обычно включают раздел о порядке разрешения споров (суд, третейский суд, арбитраж) и сроке его действия. Могут быть оговорены особые условия договора, например, в части расчетов чеками, эмитированными данным банком, или векселями.

Организации, как уже отмечалось, самостоятельно распоряжаются денежными средствами, находящимися на их счетах в банках. Последние могут списывать эти денежные средства только по распоряжению владельцев счетов. Если находящихся на счете денежных средств достаточно для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, то их списание производится банком в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание, т.е. в календарной очередности.

При недостаточности денежных средств устанавливается следующая принудительная очередность списания средств со счета:

исполнительные документы для удовлетворения требований и возмещений вреда жизни и здоровью, а также о взыскании алиментов;

исполнительные документы по выплате выходных пособий и оплате труда лицам, работающим по трудовому договору (контракту), а также вознаграждений по авторскому договору;

платежные документы по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту);

платежные документы по платежам в негосударственные внебюджетные фонды;

исполнительные документы, предусматривающие удовлетворение других денежных претензий;

другие платежные документы.

В рамках одной очереди списание производится в порядке календарной очередности.

Платежные услуги банков -- это услуги по переводу денежных средств со счетов клиентов и получению платежей в пользу клиентов, сопровождающиеся в ряде случаев передачей товаро-распорядительных документов и предоставлением платежных гарантий. Основу платежных услуг составляют безналичные расчеты.

Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами. Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия последних. В соответствии с действующим законодательством в Российской Федерации допускается использование следующих форм безналичных расчетов:

платежные поручения;

аккредитивы;

инкассо; и др.

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя;

распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный их получателем (взыскателем).

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы: платежные поручения; аккредитивы; чеки; платежные требования; инкассовые поручения.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы. Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа.

Введение

Глава 1. Безналичные расчеты

1.1. Основы организации безналичных расчетов

1.2. Принципы организации безналичных расчетов

1.3. Формы безналичных расчетов

Глава 2. Расчетные операции

2.1. Открытие и ведение операций по расчетным и текущим счетам

2.2. Ведение счетов кредитной организацией

2.3. Очередность платежей с расчетных (текущих) счетов

2.4. Закрытие счетов

2.5. Операции по вкладам и депозитам и их отражение в учете

2.6. Расчеты платежными поручениями

2.7. Факторинговые расчеты

Глава 3. Кассовые операции

3.1. Организация кассовой работы

3.2. Учет и документооборот по операциям с наличными деньгими

3.3. Вечерние кассы и инкассирование выручки

3.4.Автоматизация-расчетно-кассовых банковских операций.

Заключение.

Норматинвые акты

Список литературы

ПРИЛОЖЕНИЯ

Анализ и отражение расчетно-кассовых операций в банковском балансе на примере акционерного коммерческого банка "Монтажспецбанк"

Введение

Настоящая дипломная работа посвящена анализу состояния форм расчетов, применяемых в практике работы коммерческих банков с предприятиями. Формы расчетов являются рабочим инструментом всей платежной системы, поэтому анализ форм расчетов неотделим от правовых проблем общего состояний платежной системы. Ввиду этого настоящая работа будет посвящена как узкоспециализированным вопросам практики применения форм расчетов, так и в равной степени раскрытию механизма функционирования и истории эволюционного развития форм расчетов в платежной системе на современном этапе. В свою очередь мы не обойдемся без анализа основополагающих проблем платежной системы как таковой, которая состоит из организованной иерархии системы учреждений, набора методов, инструментов и процедур, используемых для передачи денежных средств между физическими и юридическими лицами при выполнении платежных обязательств.

Реформирование платежной системы в России начато в 1992 году. Следует оговориться, что приведение платежной системы в состояние, адекватное новым глобальным политико-экономическим реформам, - сложный многоплановый комплекс правовых, методологических, организационно-технических работ.

Настоящий этап развития платежной системы характеризуется широким внедрением новых форм расчетов и использованием новых совершенных банковских технологий, отвечающих мировым стандартам и принципам. На смену платежным требованиям пришли платежные поручения, электронные документы стали вытеснять, традиционно использовавшиеся ранее документы на бумажных носителях. В связи с этим стали внедряться и новые формы передачи информации. Началось осуществление ряда экспериментальных проектов по реализации системы электронных платежей.

Под расчетами в настоящее время понимается регулирование платежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим в связи с экономическими и другими отношениями между юридическими лицами и гражданами. Расчеты включают, с одной стороны, условия и порядок осуществления платежей, выработанные практикой и закрепленные в унифицированных правилах и обычаях, с другой стороны - ежедневную практическую деятельность банков по их проведению. Деятельность коммерческих банков в сфере осуществления расчетов с предприятиями регулируется национальным законодательством и определяется сложившейся практикой.

От выбора форм и условий расчетов зависит скорость и гарантия получения платежа, сумма расходов, связанных с проведением операций через финансовые учреждения.

На практике сложились типовые формы и условия отдельных видов расчетов, которые учитывают разнообразные варианты отношений и взаимные интересы коммерческих банков и предприятий.

Глава 1. Безналичные расчеты

1.1. Основы организации безналичных расчетов

Самостоятельность предприятия в условиях рыночной эконо­мики предполагает укрепление, развитие и многообразие форм расчетов предприятий и коммерческих банков. Такие связи осуществляются через денежные расче­ты, которые являются условием, обеспечивающим смену форм стоимости в процессе кругооборота фондов.

В отличие отналичного денежного оборота, при котором деньги переда­ются из кассы плательщика в кассу получателя, сущностьбезналичного денежного оборота состоит в том, что платежи производятся путем перечис­ления (перевода) денег со счета плательщика на счет получателя в учреждениях банков. Банки хранят денежные средства предприятий на их счетах, зачисляют поступающие на эти счета суммы, выполняют распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов, а также о проведении других банковских опе­раций, предусмотренных банковскими правилами и договором. В зависимости от местонахождения банков, обслуживающих участников расчетов, они делятся на одногородние и иногородние, что предопределяет порядок их организации.

Безналичные денежные расчеты осуществляются при соблюдении сле­дующих условий:

Плательщик имеет право отказаться от оплаты предъявленного документа полностью или частично в случаях, предусмотренных законом или договором.

Без согласия плательщика или его поручения списание средств со счетов, как правило, не допускается.

Платежи осуществляются из собственных средств плательщика, а в от­дельных случаях - за счет кредита банка и прочих привлеченных средств.

На счет получателя средства зачисляются лишь после их списания со сче­та плательщика.

Выполнение правил документооборота, разработанных Центральным банком РФ и определяющих движение денег и денежных документов.

Общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операци­онных дней в пределах субъекта Российской Федерации, пяти операционных дней в пределах Российской Федерации.

Денежные документы для осуществления безналичных расчетов должны соответствовать требованиям установленных Банком России стандартов. Рас­четные документы принимаются банком к исполнению, если на их первом эк­земпляре имеются две подписи лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиск печати, образцы которых ранее были сообщены банку.

Если платежи производятся предпринимателем без образования юриди­ческого лица, банк принимает расчетные документы при наличии одной подпи­си и при отсутствии оттиска печати.

Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств рассматриваются сторонами без участия банковских учреждений че­рез суд.

При отсутствии или недостаточности денег на счете плательщика возникает проблема очередности платежей. До 1989 г. действовала избирательная оче­редность оплаты документов. Она предусматривала, что в зависимости от харак­тера хозяйственных операций, отраженных в документах, все платежи группиро­вались в пять очередей, а внутри очереди - по срокам. Платежи каждой последу­ющей группы очередности осуществлялись после полного погашения платежей предшествующих групп. Такое правило относилось и к случаям, когда документы предшествующей группы предъявлялись к оплате позднее последующих. Это не способствовало укреплению платежной дисциплины, ослабляло заинтересован­ность предприятия в своевременном погашении всех обязательств, поскольку удовлетворение собственных потребностей (выплата заработной платы и плате­жи в бюджет) осуществлялось из первых поступлений денег. При этом предпола­галось, что избирательная очередность обеспечивает интересы трудящихся и государства, ибо предусматривает первоочередную выплату заработной платы и перечисление средств в бюджет. Однако не учитывалось, что предприятия - поставщики материалов и оборудования тоже должны своевременно выплачи­вать заработную плату, вносить деньги в бюджет и совершать другие платежи.

Здравствуйте, уважаемые читатели бизнес-журнала «сайт»! В статье мы поговорим про расчётно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, для чего это необходимо и как выбрать банк с низкими (хорошими) тарифами для РКО.

В связи с растущей популярностью безналичных платежей и обязательности работы с расчетным счетом , РКО становится неотъемлемой частью нашей жизни и необходимо абсолютно всем, от обычного пенсионера до предпринимателя или, тем более, крупной компании.

Из этой статьи Вы узнаете:

• Что такое расчётно-кассовое обслуживания;
• Какими преимуществами и функциями оно обладает;
• Чем отличается РКО для физических и юридических лиц;
• По каким критериям и сравнительными характеристиками выбрать банк.

Безусловно, доверить банку свой расчетный счет, это ответственное решение и требует максимально серьезного подхода, потому что от этого зависят затраты компании, безопасность денежных операций и, соответственно, ее прибыльность.

Так как же определиться с выбором банка-партнера, на что обратить внимание? Об этом и не только читайте прямо сейчас!

Что такое РКО, какую функцию выполняет расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц (ООО, ИП и пр.) и обычных граждан, как выбрать банк с лучшими тарифами на РКО — обо всём этом вы узнаете, прочитав статью до конца

1. Расчетно-кассовое обслуживание (РКО) — что такое и кому это нужно 🗒

РКО (расчётно-кассовое обслуживание) – это система банковских услуг, позволяющая обслуживать счета физических и юридических лиц, проводить операции перечисления денежных средств в различных валютах.

Для пользования подобными возможностями, потенциальный клиент должен предоставить банку определенные документы, заключить соответствующий договор с банком и соответствовать требованиям существующего законодательства и внутрибанковского распорядка.

Все правовые тонкости РКО определяются Законом «О банках и банковской деятельности », ГК РФ и нормативно-правовыми актами ЦБ РФ (например, такие Положения, как «о безналичных расчетах в РФ», «о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях» и другие)

Можно ли обойтись без расчётно-кассового обслуживания?

Как физическим лицам, так и организациям, в наши дни, необходимо использование безналичного денежного оборота, в той или иной форме.

Соответственно, без РКО обойтись невозможно при проведении любых безналичных операций, снятии или заведении на счет наличных денег (в том числе оплата , перевод средств и прочее), ведении счетов в различных валютах и получении выписок о выполненных операциях по расчетному счету.

2. Расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц - механизм обслуживания клиентов банка 🖇

При РКО юридических лиц, кредитной организацией ведутся все операции по их расчетным счетам. Среди которых, перечисление зарплат , пенсий , стипендий и прочих выплат. Транзакции могут быть выполнены как в рублях, так и в других иностранных валютах. Более подробно про , мы писали в одном из прошлых материалов.

Основополагающие услуги в данном направлении, обычно, можно классифицировать:

• расчеты в безналичной форме;
• наличные расчеты;
• оформление выписок со счетов.

При осуществлении работы по счетам и кассовых операций, банками применяются специальные формы , самые часто используемые из которых:

1. платежное поручение (при использовании расчетного счета для оплаты), его также называют «форма 0401060»;
2. форма для внесения наличных средств на банковский счет;
3. чеки, выдаваемые при снятии со счета наличных.

Подписав договор на РКО, фирма вправе получить чековую книжку , служащую инструментом обналичивания денег для использования их на оплату труда работников и прочие нужды фирмы.

Банки могут предлагать не только базовые, но и дополнительные услуги, например , инкассация, удаленный доступ к работе с расчетным счетом (такая система называется «Банк-Клиент »).

Но, если основные услуги предоставляются бесплатно или на условиях минимальной оплаты, то сопутствующие – за вознаграждение, ведь банк – это, в первую очередь, коммерческая организация.

3. Основное назначение расчетно-кассового обслуживания физических лиц 💰

Текущий счет физического лица используется для зачисления выплат, осуществления безналичных платежей, операций в интернет-банке и прочих некоммерческих целей.

В большинстве банков такая услуга предоставляется бесплатно , но встречается и комиссия за совершение транзакций, таких, как обналичивание денег, оформление платежных документов, безналичные переводы и прочее.

Для открытия счета, между физическим лицом и банком подписывается договор на РКО.

4. Как выбрать банк для РКО — ТОП-3 совета от экспертов 📋

К выбору банка-партнера нужно подходить максимально серьезно. Прежде, чем это сделать, нужно изучить предложения различных банков и определиться, исходя из критериев, важных для конкретной организации.

Совет 1. Определите надежность банка

Надежность банка – это совокупное представление не только о его возможностях, но и выявление преимуществ и слабых сторон. Прежде, чем заключить договор на обслуживание необходимо оценить возможные риски такого сотрудничества и сопоставить их с уровнем полезности.

Существуют разные способы получения представлений о работе кредитной организации, а так же критерий оценки ее надежности, например:

• Открытые источники средств массовой информации и интернет-ресурсов . Здесь можно встретить не только общую информацию, но и отзывы реальных клиентов . Для этого, помимо сайтов самих банков, существуют специализированные источники (такие, как информационный портал Банки.ру, кредитные рейтинги «Эксперт РА» и другие);
• Убедиться, что снимать и переводить денежные средства возможно в день обращения ;
• Мониторинг устойчивости работы банка . Например, должны насторожить задержки при перечислении денежных средств;
• Наличие и географическое расположение филиалов банка . Их наличие в различных регионах позволяет избежать лишних затрат времени и финансов на работу между несколькими разными системами;
• Спектр услуг . Важно, чтобы банк отвечал всем требованиям организации и мог предоставить все необходимые для нее услуги;
• Срок оформления паспорта сделки , валютные требования к оформлению документации, условия обмена валют и прочее;
• Тарифы на расчетно кассовое обслуживание клиентов . При сравнении банков по данному показателю, важно оценить размер комиссии за ведение счета, возможность работы удаленно и подключение данной услуги, переводы средств, внесение и снятие наличных (на выдачу заработной платы и иные нужды организации);
• Качество и , в первую очередь, оперативность РКО банка и решения спорных вопросов.
• Наличие и условия предоставления сопутствующих услуг , таких как кредитование, гарантийные услуги, например, при тендерной работе.
• Актуальность ведения «зарплатных проектов» в банке (насколько это будет выгодно и удобно, как широко представлена сеть банкоматов и прочие вопросы)

Совет 2. Сравнить графики работы потенциальных партнеров

В случаях соответствия ряда банков предъявляемым критериям для выбора организацией партнера для сотрудничества по РКО, дополнительным пунктом может стать график работы банка .

Особенно, на это стоит обратить внимание компаниям, которые работают с фирмами или подразделениями, имея разницу во времени.

Совет 3. Чтобы сэкономить на банковских расходах, введите в компании платежные дни

Если на предприятии будут введены платежные дни (от одного до трех в неделю), когда будут оплачиваться все счета, которые накопились за этот промежуток времени, в зависимости от приоритета, то удастся неплохо сэкономить на расходах, связанных с оплатой каждого платежного поручения.

Обзор популярных банков с тарифами на РКО

5. Выбираем банк с выгодными тарифами для расчетно-кассового обслуживания — ТОП-5 банков РКО для ИП и юридических лиц 🏦

Как уже упоминалось, выбор банка, которому можно доверить ведение своего расчетного счета, весьма ответственный шаг, который зависит от разных факторов. Помимо ведения счета , пополнения и снятия наличных , операций по безналичным переводам и платежам , в банках можно получить и дополнительные услуги.

1) Сбербанк

На рынке финансовых услуг, Сбербанк, по праву занимает лидирующие позиции по спектру охвата потребностей как физических , так и юридических лиц .

Хорош банк РКО для ИП и крупных корпораций, так как Сбербанк может предложить множество выгодных тарифов РКО и дополнительных услуг . Открыть расчетный счет в данном банке можно даже не посещая отделение, удаленно, воспользовавшись сайтом, и он уже будет готов к приему платежей.

Необходимые документы можно предоставить в банк в течение 30 -ти календарных дней, после открытия такого счета. Второй и последующие счета можно открывать, пользуясь только системой «Сбербанк Бизнес Онлайн », для которой существует и мобильное приложение, что весьма удобно. Также имеются пакетные предложения услуг для бизнес-счетов.

Сбербанк имеет крупнейшую в стране сеть офисов и банкоматов, осуществляет круглосуточную поддержку консультативным центром, работает с иностранными валютами, ведет «зарплатные проекты», предоставляет услуги эквайринга, предлагает специальные условия по депозитам и кредитованию для своих клиентов и льготные программы. Также имеется возможность приобретения оборудования для бизнеса в лизинг. мы писали в нашей прошлой статье.

2) Тинькофф

Относительно молодой, но быстро растущий банк. Юридическим лицам предлагается два тарифа: «Простой » и «Продвинутый », имеющие достаточно низкие тарифы на обслуживание. Банком проводятся различные акции для привлечения новых клиентов, что делает обслуживание в нем достаточно выгодным.

Предоставляются сопутствующие услуги, такие как Интернет-банкинг, система смс-оповещений, кредитование бизнеса, и прочие. Также имеется возможность открытия счета онлайн, посредством сайта. В конце года, клиентам Тинькофф-банка, на счет начисляется процент от суммы остатка.

3) Банк Открытие

Банк Открытие предлагает своим клиентам полный спектр услуг по рассчетно-кассовому обслуживанию. Имеется возможность онлайн-резервирования счета для его последующего открытия, система дистанционного управления счетом, консультативный центр, валютный контроль, инкассацию, дополнительные услуги кредитования, страхования и прочего.

Банк также предлагает обучающие программы HR-консультирования, направленных на повышение эффективности работы сотрудников и управляющих.

4) Альфабанк

Расчетно-кассовое обслуживание клиентов Альфа-банка ведется как в российской, так и в иностранной валюте без ограничений по количеству открываемых счетов. Все операции по счетам, включая услуги конвертации валют можно осуществлять посредством онлайн-клиента.

Альфа-банк имеет обширную сеть филиалов и осуществляет РКО по всей стране. Можно заключить дополнительное соглашение с банком и получать процент от остатка средств, находящихся на счете. Банк предоставляет дополнительные услуги.

5) СКБ-Банк

В СКБ-Банке возможно зарезервировать расчетный счет онлайн и вести все операции по счетам дистанционно. Банк имеет обширную сеть филиалов и банкоматов, увеличенный операционный день (21 час ).

Юридическим лицам и предпринимателям СКБ может предложить выгодные тарифы, большое разнообразие дополнительных услуг, например, льготное кредитование сотрудников и «зарплатный проект», а также бесплатное оформление банковской карты Visa Business и даже бесплатную рекламную кампанию и скидки в Партнерской программе.

Тарифы на расчётно-кассовое обслуживание в банках

В данной таблице представлены тарифы РКО банков, находящихся в Москве. В других регионах тарифы могут отличаться, в зависимости от порядка их установления банком.

Сравнительная таблица по основным тарифам РКО банков

Банк	Открытие счета, руб.	Комиссия за обслуживание	Внешний банковский перевод	Внесение средств	Снятие средств	Банк-клиент
Сбербанк	от 3 000	от 1 600	электронно от 32-52 руб/платеж, на бум.носителе от 300-350 руб/платеж	от 0,3-0,36% от суммы	от 0,6% (мин. 150 руб.) на з/п; от 1,4% (мин. 150 руб.) на пр.нужды	бесплатно*; от 960 руб.
Тинькофф	бесплатно	первые 3 мес. (для ИП – 6 мес. с даты регистрации) – бесплатно, далее от 490 руб.	первые 3-10 – бесплатно, далее от 29-49 руб/платеж	бесплатно или от 1% от суммы	бесплатно до 100 000 руб, свыше – от 1,5-10% (мин.99 руб.)	бесплатно
Открытие	от 1 300	от 750-1700	от 0,5-1% (мин.27-30 руб.)	от 0,16% (мин. 50 руб.)	от 0,4% на з/п, 1-10% на пр. нужды	от 1 250 р.
Альфабанк	от 3 300	от 2 20 — 6 900	онлайн от 30 руб/платеж или от 0,1% на бум.носителе	от 0,28-0,35% (мин. 300 руб.)	от 0,5% (мин. 300 руб) на з/п от 2,5-11% (мин. 400 руб.) на пр. цели	от 990-2200 р.
СКБ-Банк	от 0-1000	от 990-1 490	от 29 руб	от 0-0,7%	от 1,3% на з/п; от 1,6-11% на пр.нужды	бесплатно

*Для клиентов, имеющих расчетный счет в данном Банке.

Из данных, представленных в таблице, можно сделать вывод, что наиболее выгодные условия в данный момент предоставляет Банк Тинькофф, который не берет плату за большинство стандартных услуг, однако, не стоит забывать, что это не единственные показатели и для полной картины требуется более глубокий анализ.

6. Какие нужны документы для открытия РКО (физ и юрлицам) 🗒

Для открытия счета в банке, понадобится предоставить стандартный пакет документов.

Документы для открытия расчетного счета ИП:

• Паспорт;
• ОГРНИП.

Документы для открытия расчетного счета юридическим лицам (ООО, АО, ПАО и др.)

• ОГРН;
• Устав;
• Приказ о назначении Директора;
• и другие учредительные документы юрлица.

7. Пакетные услуги РКО для клиентов банка — обзор ТОП-3 популярных услуг 💸

Для того, чтобы снизить затраты на необходимое расчетно-кассовое обслуживание, большинство кредитных организаций предоставляют клиентам (предпринимателям) возможность подключения пакетного набора услуг. Это необходимо, когда использование РКО регулярно и требует существенных финансовых вложений от фирмы.

Такие предложения можно разбить на 2 (две) категории:

1. оплата подключения пакета дает возможность бесплатного осуществления некоторых част используемых операций;
2. льготные тарифы на основные операции РКО.

Нужно обязательно учитывать стоимость самого пакета, чтобы убедиться, что его подключение действительно снизит затраты и убережет от излишних финансовых потерь.

1) Услуга «Банковские карты для юридических лиц»

Для более удобного ведения бизнеса и осуществления финансовых операций, могут выпускаться банковские карты специальной бизнес-категории. Такие карты привязываются к расчетному счету организации и используются только для нужд компании, что очень удобно, например , для клиентов, часто совершающих транзакции по счету, находясь в командировках.

Помимо основной карты, возможен выпуск дополнительных карт, которые привязаны к тому же счету, что удобно для использования несколькими сотрудниками сразу. Кроме того, тарифы на обслуживание по карте, как правило , ниже, чем через операциониста.

Однако, при подсчете выгоды от использования карты, необходимо учитывать тарифы за ее эмиссию и дальнейшее обслуживание, которые отличаются кардинальным образом, в зависимости от банка-эмитента.

2) Услуга «Самоинкассация»

Самоинкассация – это услуга, так же призванная сокращать расходы бизнесменов на РКО и позволяющая вносить выручку на расчетный счет посредством банкомата или терминала самообслуживания . Это позволяет предпринимателю избавиться от лишних проблем и денежных затрат, связанных с инкассацией и хранением наличности.

На некоторые операции могут быть наложены ограничения , которые связаны с возможностями используемого терминала самообслуживания.

Обычно, тарифы на внесение наличности таким путем ниже, чем через кассу, однако, нужно помнить, что банком устанавливаются минимальные суммы комиссии и следить за тем, чтобы такая инкассация была выгодной.

3) Интернет-банк

Одной из наиболее важных составляющих расчетно-кассового обслуживания, на сегодняшний день, является возможность работать со счетами удаленно, а именно всевозможные банк-клиенты . Большую часть наиболее нужных банковских операций можно совершать таким образом, а также получать платежные документы и отслеживать состояние счета.

Как правило , данная услуга относится к базовым услугам РКО и неотделимо присутствует в каждом банке, обслуживающем юридических лиц. Клиент вправе отказаться от использования интернет-банкинга, но также может и подключить его с легкостью в любой момент.

Обычно, за пользование возможностями удаленного доступа взимается плата, но многие банки готовы предоставить базовые возможности данной услуги и на бесплатной основе.

Из полезных возможностей данной услуги можно отметить непосредственно совершение платежей с расчетного счета и переводы другим лицам . Также осуществляется работа с документацией, возможно получение информации обо всех действиях со счетом и его состоянии в режиме реального времени.

Онлайн операции по счетам имеют достаточно высокую степень защиты и банковских гарантий, поэтому предприниматели могут не волноваться за сохранность средств, но вправе подключить дополнительные сервисы защиты за отдельную плату.

8. Преимущества расчетно-кассового обслуживания для предпринимателей 💎

РКО – это комплексная услуга, необходимая для ведения практически любого бизнеса.

Положительными сторонами РКО для предпринимателей является:

• персональный подход и специально подобранные тарифные пакеты на максимально выгодных условиях.
• обслуживание персональным менеджером;
• расчеты в реальном времени.

Это благоприятно влияет на скорость и отлаженность работы организации. Большая часть платежей в наши дни осуществляется безналичным путем, а их быстрое и качественное проведение напрямую влияет на прибыль компании.

Чем больше услуг может предложить банк, тем привлекательнее он для предпринимателей.

На сегодняшний день РКО может похвастаться широким спектром:

• открытие и ведение расчетного счета;
• переводы, как внутри банка, так и в другие банки, на счета юридических или физических лиц и различные платежи;
• заведение на счет наличных денежных средств;
• онлайн-банкинг, мобильные приложения и система смс-оповещений;
• любые валютные операции, включая их покупку, продажу и обмен.
• возможность проведения оплаты по скан-копии счета на оплату;
• постоянная доступность проведения денежных операций онлайн для клиентов внутри банка;
• индивидуальный подход, в зависимости от специфики деятельности организации клиента. Например, если фирма часто работает на международном рынке, большое значение будет иметь стоимость и скорость оформления паспорта сделки.

Когда компания преимущественно работает с наличными денежными средствами, наиболее важным пунктом сотрудничества по РКО для нее будет минимальная комиссия за внесение денежных средств на расчетный счет. А для начинающих бизнесменов, на первое место встанет комиссия за открытие и ведение счета.

9. Часто задаваемые вопросы (FAQ) по РКО 💬

Попробуем детально ответить на вопросы, которые приходят в редакцию «сайт».

Вопрос 1. Кассовое обслуживание клиентов и Техническое обслуживание кассовых аппаратов — это одно и то же?

Кассовое обслуживание — это произведение расчетов и прочих финансовых операций по счетам физических и юридических лиц.

РКО – это система банковских услуг, позволяющая обслуживать счета физических и юридических лиц , проводить операции списания и зачисления денежных средств в национальной и иностранной валюте .

Для пользования подобными услугами, клиент банка должен предоставить необходимые документы, заключить соответствующий договор с банком и отвечать требованиям действующего законодательства и внутрибанковского распорядка.

Кассовое обслуживание – это обслуживание банком своих клиентов. Данная услуга не имеет ничего общего с техническим обслуживанием кассовых аппаратов , объектом в котором выступает непосредственно кассовая машина, а услугу оказывает технический персонал банка или сторонняя организация по обслуживанию техники.

Вопрос 2. Как выбрать лучший банк для малого бизнеса по РКО?

Более 600 российских банков готовы предложить свои услуги малому бизнесу, имея принципиально разные условия их предоставления и тарифы. Чтобы не запутаться во всем этом многообразии, важно определить для своей компании наиболее важные операции РКО, которые проводятся или планируются в ближайшие полгода.

Среди критериев выбора банка-партнера можно выделить следующие:

1. Основная валюта с которой работает фирма . Работает ли с ней банк, какие условия предоставляет по переводам, обмену валюты, есть ли услуга валютного контроля (для тех, кто работает по импорту и экспорту товару и услуг и часто рассчитывается с зарубежными партнерами), а также наличие услуги онлайн обмена валют в любое время, что поможет уберечь свои счета от финансовых потерь.
2. Наличие и размер комиссии за ведение текущего счета , подключения к системе онлайн-банка, стоимость переводов. Для начинающих предпринимателей будет удобнее, если в течение какого-то времени (как правило, трех-шести месяцев) после открытия счета, за его ведение не будет взиматься комиссия, в случае отсутствия операций по счету.
3. Операции с наличными . Выдача наличных и их заведение на счет облагается дополнительной комиссией, которую нужно учитывать при подсчете выгодности тарифа.

Определившись с основными операциями и изучив предложения различных банков, нужно рассчитать примерные затраты на РКО , которые потребуются ежемесячно. Важно не забыть и разовые комиссии, которые удерживаются единовременно, при открытии счета, подключении к системе дистанционного управления, выдаче электронного ключа и так далее.

Помимо стоимости обслуживания, на выбор банка должны повлиять и другие вопросы, такие как:

• Как быстро происходит открытие счета (имеется ли возможность онлайн-резервирования)? При возможности открытия счета онлайн, можно получить сразу же реквизиты, с которыми можно работать, а документы привезти в банк позже.
• Какой кредитный рейтинг банка? В связи с учащением отзыва лицензий у банков в последние годы, этот показатель особенно актуален. Ведь даже кратковременный простой работы, в связи с заморозкой счетов, может повлечь за собой потерю прибыли и другие финансовые затруднения.
• Есть ли филиалы банка в городе, где работает фирма? Отсутствие отделений может повлечь за собой трудности, связанные с оперативностью принятия решений и совершения операций.

10. Заключение + видео по теме 🎥

Итак, обойтись без расчетно-кассового обслуживания в наши дни невозможно , однако, и плюсы от использования такой услуги, очевидны . Безналичные расчеты делают нашу жизнь проще и удобней.

Несмотря на то, что РКО влечет за собой дополнительные траты, оно существенно экономит наше время. Любые операции со своим расчетным счетом можно производить онлайн и даже посредством мобильного телефона .

Возможно и открытие счета с помощью интернет-ресурсов, без посещения отделения банка. В условиях конкуренции, банки делают все возможное, чтобы привлечь как можно больше клиентов.

Теперь мы знаем, как правильно оценить банк на предмет выгодности сотрудничества с ним по РКО и имея данные по пяти основным банкам вполне можем сориентироваться на современном рынке и сделать правильный выбор.

В заключение предлагаем просмотреть видеоролик про расчётно-кассовое обслуживание юридических лиц:

А также видео о расчётно-кассовом обслуживании в Альфа-Банке — обзор тарифов и выгоды РКО:

Желаем Вам успешно найти своего финансового партнера, сотрудничество с которым придаст вам не только уверенность и надежность, но и положительно повлияет на деятельность вашей организации в целом.

Уважаемые читатели журнала «РичПро.ru», будем благодарны, если поделитесь своими замечаниями, опытом и пожеланиями по теме публикации в комментариях ниже.